Impuestos en la contabilidad: IVA (IGV), retenciones e impuesto a la renta

Bienvenido al Nivel 4: Experto. Ya sabes registrar, cerrar, presentar y analizar la información de un negocio. Ahora verás los temas que más preguntan los emprendedores y gerentes a su contador: los impuestos, el costo real de un trabajador, el costo de lo que vendes y cuánto vale una empresa. Empezamos por los impuestos, porque un error aquí no solo distorsiona tus números: también puede costarte multas.

Los impuestos que toca un negocio

Tasas generales del IVA como referencia: México 16%, Colombia 19%, Perú 18% (IGV) y España 21%. Todos tienen tasas reducidas o exenciones para ciertos productos, como alimentos básicos o medicinas.

El IVA: un dinero que no es tuyo

Cuando Café Aurora vende un café de 10 más IVA del 18%, cobra 11,80. Pero solo 10 son ingreso: los 1,80 los recauda por cuenta del Estado y debe entregarlos. A su vez, cuando compra insumos, paga IVA a sus proveedores, que puede descontar del que cobró. Ese IVA de compras es el crédito fiscal (o IVA acreditable o descontable, según el país).

IVA a pagar del mes = IVA cobrado en ventas (débito fiscal)
                    − IVA pagado en compras (crédito fiscal)

Si el crédito es mayor que el débito, no pagas ese mes y el saldo a favor se arrastra al siguiente.

Los asientos

En marzo, Café Aurora vende 50.000 más IVA (18% en el ejemplo) y compra insumos por 20.000 más IVA, todo al contado.

Fíjate: en el estado de resultados las ventas son 50.000 y las compras 20.000. El IVA nunca pasa por resultados. Si alguien te dice "vendí 59.000", está confundiendo la caja con el ingreso.

Cuándo el IVA sí es costo

Si una compra no da derecho a crédito fiscal (por ejemplo, porque no tiene un comprobante válido o porque se destina a operaciones exentas), ese IVA no se recupera y se suma al costo o al gasto. Por eso pedir siempre la factura correcta es dinero: sin ella, pagas el impuesto dos veces.

Retenciones y percepciones

En muchos países, ciertos clientes grandes (o el propio Estado) están obligados a retener una parte del pago y entregarla directamente al fisco a cuenta de tus impuestos. Las percepciones son lo mismo, pero en sentido contrario: un proveedor te cobra un poco más como anticipo de tus impuestos.

Ejemplo: Café Aurora factura un servicio de catering por 10.000 más IVA (11.800). El cliente es agente de retención y le retiene, según la norma del ejemplo, el 3%: 354. Café Aurora recibe 11.446.

La retención no es un gasto: es un pago adelantado de tus impuestos, que descontarás al declarar. El error típico es registrar solo lo que llegó al banco y "perder" los 354.

Impuesto a la renta: utilidad contable y utilidad tributaria

El impuesto a la renta se calcula sobre la utilidad, pero no exactamente sobre la utilidad que muestra tu estado de resultados (lección 8). La ley tributaria tiene sus propias reglas:

• Gastos no deducibles: gastos reales que la ley no acepta para reducir el impuesto, como multas o gastos sin comprobante válido. Se suman a la utilidad contable.
• Ingresos no gravados: algunos ingresos que la ley excluye. Se restan.
• Diferencias temporales: gastos que la contabilidad y la ley reconocen en años distintos, por ejemplo una depreciación más rápida. Generan impuestos diferidos, un tema que tu contador manejará.

Ejemplo anual de Café Aurora, con una tasa del 30% en el ejemplo:

Al cierre (lección 7) se provisiona el impuesto:

Observa el costo oculto de los gastos sin comprobante: 2.500 de gastos reales que, al no ser deducibles, generaron 750 de impuesto adicional (30% de 2.500).

El calendario tributario

Los impuestos tienen vencimientos fijos, normalmente mensuales para el IVA y los anticipos de renta, y anuales para la declaración de renta. Las multas e intereses por pagar tarde suelen ser altos. Arma un calendario con todas las fechas del año y revisa la caja una semana antes de cada vencimiento: es parte del presupuesto (lección 11).

Débito fiscal:   120.000 × 18%            = 21.600
Crédito fiscal: (70.000 + 6.000) × 18%    = 13.680
IVA a pagar:     21.600 − 13.680          =  7.920

Caja:
Entradas: 141.600 − 1.200 retenidos       = 140.400
Salidas:  82.600 (mercadería) + 7.080 (alquiler) = 89.680

Sin comprobante válido del alquiler:
Crédito fiscal: 70.000 × 18% = 12.600  →  IVA a pagar = 9.000
Además, el alquiler podría no ser deducible para la renta.

Resumen

• El IVA cobrado es un pasivo y el IVA pagado en compras, un crédito: solo pagas la diferencia, y nunca pasa por resultados.
• Sin un comprobante válido pierdes el crédito fiscal y, a menudo, la deducción.
• Las retenciones son anticipos de tus impuestos: regístralas como saldo a favor.
• El impuesto a la renta se calcula sobre la utilidad tributaria: utilidad contable más gastos no deducibles, menos ingresos no gravados.
• Separa el dinero de los impuestos al cobrar y respeta el calendario tributario.

En la próxima lección calcularás cuánto cuesta de verdad un trabajador: sueldo, aportes, beneficios y provisiones, y cómo se registra la planilla o nómina.